Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, допущенных в прошлый отчетный период - популярная тема многих статей. Консультанты компании «1С:Автоматизация» предлагают вашему вниманию материал о том, как исправить данные ошибки при ведении автоматизированного учета с помощью программного продукта "1С:Бухгалтерия 8", т.к. ведение бухгалтерского и налогового учета в нем имеет свои особенности.
Исправление ошибок в бухгалтерском учете
Корректировка первоначальной стоимости ТМЦ
Корректировка НДС
Корректировка себестоимости списанных ТМЦ
Формирование уточненной декларации по НДС
Исправление ошибок в налоговом учете
Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете могут вызвать у бухгалтеров серьезные затруднения, особенно если они касаются прошлых отчетных периодов. В таких случаях важно не только знать нормативную базу, но и особенности ведения учета в используемом программном обеспечении. Часто бухгалтерам приходится обращаться к специалистам за помощью не только в исправлении ошибок учета в программе, но и в ее доработке для возможности автоматического исправления ошибок в будущем. Однако, такая доработка не всегда оправдана, и бухгалтеры могут научиться исправлять обнаруженные ошибки самостоятельно с помощью консультаций специалистов.
Одна из самых распространенных ошибок, искажающих бухгалтерскую и налоговую отчетность, - неправильное формирование стоимости товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Рассмотрим, как исправление таких ошибок происходит в программе “1С: Бухгалтерия 8” (редакция 1.6).
Для исправления ошибки в стоимости ТМЦ необходимо выполнить следующие шаги:
- Открыть раздел “Документы” и выбрать пункт “Поступление товаров и услуг”.
- Найти и открыть документ, в котором была допущена ошибка.
- Нажать на кнопку “Изменить” в верхней части окна.
- В открывшемся окне изменить стоимость товара на правильную.
- Сохранить изменения, нажав на кнопку “Записать” или “Записать и закрыть”.
Ситуация. В сентябре 2009 г. в нашу компанию обратился главный бухгалтер одной из крупных строительных фирм. Проблема, о которой он нам поведал, заключалось в следующем. В конце 3 квартала были обнаружены ошибки, допущенные во 2 квартале: в стоимость оприходованного товара был ошибочно включен НДС. Ситуация осложнялось еще и тем, что такого товара было порядка 500 наименований (2 документа «Поступления товаров и услуг» в которых ошибочно выставлен флажок «НДС включать в стоимость»). Учет ведется в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 1.6. Попытки исправить данные ошибки самостоятельно, успехом не увенчались в виду их большого количества. В связи с чем, он попросил нас помочь разобраться в проблеме и, по возможности, разработать техническое задание на доработку конфигурации с целью исправления подобного рода ошибок автоматически, т.к. они у них случаются постоянно.
Проанализировав ситуацию и получив ответы на уточняющие вопросы (табл. 1), консультант пришел к выводу, что в данном случае можно обойтись без доработок .
Примечание: если бы оказалось, что по «ошибочному» товару к моменту прихода были остатки и не весь товар был продан, то, скорее всего без вмешательства специалистов с целью разработки автоматизированных средств корректировки данных не обошлось бы. Т.к. дополнительно пришлось бы определять реализованный товар, а затем корректировать его себестоимость на долю ошибочно включенного НДС, приходящегося на реализованный товар. А с учетом того, что товар списывается по определенному алгоритму (по средней или ФИФО) - эта задача нетривиальна.
Исправление ошибок в бухгалтерском учете
Исправления в бухгалтерский учет вносятся в соответствии с п. 11 указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и п. 39 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Если ошибка обнаружена в текущем периоде (до окончания отчетного года), то исправления вносятся в том месяце отчетного периода, когда были выявлены искажения. В случае обнаружения ошибки после окончания отчетного года исправления вносятся путем корректирующих записей по соответствующим счетам в периоде обнаружения ошибки.Корректировка первоначальной стоимости ТМЦ
В данном случае, у нас завышена стоимость товаров на сумму НДС. Для того чтобы уменьшить стоимость товаров на сумму НДС и не вычислять вручную долю НДС для каждой номенклатуры, воспользуемся следующим приемом:А) На основании документа «Поступление товаров и услуг» введем документ «Поступление доп. расходов» (рис. 1). В суму расхода внесем сумму НДС, на которую нужно уменьшить стоимость товаров. Особенность данного документа заключается в том, что он позволяет автоматически распределить сумму дополнительных расходов (в нашем случае это сумма, равная НДС, ошибочно включенного в стоимость) на товары, указанные в табличной части документа.
Исправление ошибок в бухгалтерском учете
Рис. 1
Б) Поскольку документ «Поступление доп. расходов» увеличивает первоначальную стоимость товаров, то с помощью документа «Корректировка записей регистров» сторнируем его. Посредством кнопки выключим активность у движений по регистрам НДС. Тем самым мы получим уменьшение первоначальной стоимости ТМЦ на долю ошибочно включенного в нее НДС.
В) Помечаем на удаление сформированный нами документ «Поступление доп. расходов». Данный документ был вспомогательным.
После всего этого, мы получили уменьшение стоимости товаров на сумму НДС:
Исправление ошибок в бухгалтерском учете
Вот таким вот необычным приемом, зная особенности функционирования документов в «1С:Бухгалтерия 8», мы за несколько минут смогли автоматически уменьшить стоимость поступивших товаров на сумму НДС ошибочно включенного в стоимость.
Корректировка НДС
А) Сформируем проводки по НДС. Для этого воспользуемся документом «Корректировка записей регистров» в котором введем только одну запись по регистру бухгалтерии (БУ), рис. 2. НДС по приобретенным МПЗ отражается на счет 19.03.Исправление ошибок в бухгалтерском учете
Б) Сформируем движения по регистрам НДС. Для ускорения данной процедуры, воспользуемся следующим приемом:
Введем новый документ, скопировав наш «неправильный» документ поступления, исправим в нем ошибку и проведем его датой обнаружения ошибки. Данная операция нам нужна для того, чтобы автоматически сформировать движения по соответствующим регистрам НДС.
С помощью документа «Корректировка записей регистров» сторнируем данный документ. Посредством кнопки выключим активность у движений по регистрам бухгалтерии. У записей по регистрам НДС убираем знак «-» (минус) у реквизитов Сумма и НДС. В реквизитах «Счет-фактура» и «Документ расчетов». Проводим документ.
Исправление ошибок в бухгалтерском учете
Данный прием позволил нам сэкономить время и сформировать корректировочные записи по НДС.
Корректировка себестоимости списанных ТМЦ
Для уменьшения трудозатрат на формирование проводок по корректировке себестоимости реализованных ТМЦ, воспользуемся следующим приемом. Сторнируем документ, которым мы реализовывали ТМЦ. В нашем случае это 2 документа реализации. Начнем с первого. С помощью документа «Корректировка записей регистров» сторнируем данный документ. Посредством кнопки выключим активность у движений по регистрам НДС, а в движениях по регистру бухгалтерии удалим записи, касающиеся выручки и НДС. У нас останутся только проводки по списанию себестоимости. В записях (рис. 4) очищаем реквизит количество и корректируем сумму на долю ошибочного НДС, рассчитанного в разделе «Корректировка первоначальной стоимости ТМЦ».Исправление ошибок в бухгалтерском учете
Рис. 4
Те же самые действия делаем и по НУ (записи можно сформировать автоматически, нажав соответствующую кнопку «Заполнить НУ по БУ»).
По аналогии сторнируем и корректируем проводки второго документа «Реализация товаров и услуг».
Формирование уточненной декларации по НДС
1. Сначала сформируем регламентный документ по НДС: «Формирование записей книги покупок» на дату обнаружения ошибки. Заполняем его автоматически, ставим флажок «Запись доп. листа» и указываем корректируемый период (рис. 5) (исправить дату на 2-й квартал).
Исправление ошибок в бухгалтерском учете
Рис. 5
2. Формируем Декларацию по НДС за 2 квартал. Выбираем, что она корректирующая и ставим номер 1 (или последующий номер, если до этого в этом году уже формировались уточненные декларации). При автоматическом заполнении наша уточненная сумма по НДС туда попадает.
Исправление ошибок в налоговом учете
Обнаружение ошибок в бухгалтерском учете может повлиять на расчет налога на прибыль. В налоговом учете предусмотрен иной порядок отражения ошибок.Если ошибка была совершена в прошлом периоде, перерасчет производится за этот период. Если же период совершения ошибки не может быть определен, исправление производится в периоде обнаружения.
В случае занижения расходов прошлых периодов, одна и та же сумма учитывается в БУ и для расчета налога на прибыль. При этом, в соответствии с ПБУ 18/02, не возникают разницы и проводки по начислению отложенных и постоянных активов и обязательств.
Расчет уточненного налога на прибыль и формирование уточненной декларации по налогу на прибыль во 2 квартале
Формируем Декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал, указываем, что она корректирующая и ставим номер 1 (или следующий по порядку). Заполняем ее и правим (уменьшаем) сумму прямых расходов в прил. 2, лист 2 (стр. 020 и 030) на сумму ошибочного НДС. Все, уточненная декларация за 2 квартал - готова.
Обобщая сказанное выше, можно сделать вывод, что применение на практике не только знаний по бухгалтерскому и налоговому учету, но и практических навыков в части использования типовых документов в «1С:Бухгалтерия 8», может помочь компании решить ее проблемы с минимальными затратами. Помощь же специалиста при возникновении подобных ситуаций будет наиболее полезна, если консультант сможет доходчиво разъяснить бухгалтеру эффективные способы работы с программным продуктом. В этом случае бухгалтер сможет самостоятельно решать свои задачи, а уровень доверия к специалисту многократно возрастает, что является залогом долговременного и взаимовыгодного сотрудничества.