Что изменится с 2024 года в налогах, отчетности, сертификатах?

НДФЛ

С 01 января 2024 года вступают в силу три изменения по НДФЛ:

Лимит компенсации дистанционщикам. С 2024 года вводится лимит на компенсацию расходов удаленных сотрудников, связанных с использованием в работе своего программного обеспечения, техники и оборудования. Эти компенсации больше не будут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Максимальный размер такой компенсации — 35 рублей за рабочий день или же сумма документально подтвержденных расходов. Работодатели будут определять размер возмещения в коллективном договоре или другом локальном акте, трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (п. 28 ст. 2 389-ФЗ).

Доходы удаленщиков от источников в РФ. Доходы удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской организацией или зарегистрированным в РФ подразделением иностранной компании, начнут признавать доходами от источников в РФ (п. 21 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). К таким доходам будут применять стандартную ставку НДФЛ независимо от статуса налогового резидентства работников — 13% или 15% с доходов от 5 млн рублей в год (п. 35 ст. 2 389-ФЗ).

Лимит суточных. С 2024 года работникам будут установлены лимиты на суточные и полевое довольствие, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Эти лимиты будут составлять 700 рублей в день для разъездной работы или работы в пути, включая вахты и время пребывания вахтовиков в пути на территории России, и 2500 рублей - за границей. (п. 28 ст. 2 389-ФЗ).

ЕНП и ЕНС

С 01 января 2024 года платежные поручения, заменяющие уведомления о начисленных суммах, будут полностью отменены. Будет запрещено формировать платежные поручения со статусом 02 для отдельных кодов бюджетной классификации (КБК) налогов и взносов. Все налоги и взносы, входящие в состав единого налогового взноса, должны будут перечисляться через платежные поручения со статусом 01 на КБК единого налогового платежа - 18201061201010000510.

Налоги, которые не входят в ЕНП, по-прежнему нужно платить отдельными платежками. Но в 2024 году к ним добавится еще один платеж — налог на сверхприбыль. Таким образом, отдельными поручениями перечисляем:

1. Госпошлину без исполнительного документа — на КБК из квитанции;

2. Налог на сверхприбыль — 182 1 01 03000 01 1000 110.

В 2024 году можно платить как в составе ЕНП, так и отдельно (п. 1 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@):

1. Налог на профессиональный доход — на КБК 182 1 05 06000 01 1000 110;

2. Сбор за пользование объектами животного мира — на КБК 182 1 07 04010 01 1000 110;

3. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов — для этого сбора есть два кода: КБК за пользование внутренними объектами водных биоресурсов 182 1 07 04030 01 1000 110, КБК за пользование иными водными объектами 182 1 07 04020 01 1000 110.

Обязанность по уплате этих налогов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег налоговикам (пп. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.08.2023 № 415-ФЗ).

Налоговое администрирование

С 01 апреля 2024 года ФНС наделяют целым рядом новых полномочий, к примеру, по постановке на налоговый учет иностранных граждан, предпринимателей, компаний (п. 30 ст. 1 389-ФЗ).

Кроме того, активно развивается электронный документооборот с налогоплательщиками. С 1 апреля 2024 года индивидуальные предприниматели могут использовать свой личный кабинет для отправки и получения налоговых документов. Все документы, передаваемые ИП через личный кабинет, должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью. (п. 3 ст. 1 389-ФЗ).

Еще с 01.04.2024 налоговики смогут частично отменить или заменить принятые обеспечительные меры — при частичном исполнении решения или его частичной отмене (п. 39 ст. 1 389-ФЗ). Есть и другие новшества в налоговом администрировании:

1. с 01.01.2024 вводят штраф для налогового агента по налогу на прибыль при непредставлении расчета (п. 43 ст. 1 389-ФЗ);

2.  с 01.01.2024 вводят штрафы за недостоверные сведения для получения упрощенных социальных вычетов (п. 45 ст. 1 389-ФЗ).

Вычеты по НДФЛ

Начиная с доходов, полученных с 1 января 2023 года, предоставляется стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка или подопечного вне зависимости от его возраста (п. 30 ст. 2 Федерального закона № 389-ФЗ от 29.11.2021). А с доходов, полученных начиная с 1 января 2024 года, будет предоставляться социальный вычет на обучение второго супруга, если он проходит обучение в образовательной организации по очной форме. (п. 31 ст. 2 389-ФЗ). 

Кроме того, с 1 января 2024 года повышают размер социальных вычетов (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ):

1.     На лечение, собственное обучение, покупку лекарств — со 120 000 до 150 000 рублей;

2.       На обучение ребенка — с 50 000 до 110 000 рублей. 

Новые вычеты будут применять:

1.     При получении у работодателя — с 01 января 2024 года.

2.     При получении в ИФНС (подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую) — с 01 января 2025 года.

Кроме того, с 01 января 2024 года упрощают порядок предоставления социальных вычетов (п. 31, 34 ст. 2 389-ФЗ). С 2025 года плательщикам больше не нужно будет самостоятельно подтверждать расходы на обучение и медицинские услуги, если необходимые документы предоставит организация, оказавшая эти услуги. Инспекция разместит эту информацию в личном кабинете плательщика. Также отпадает необходимость в подаче декларации 3-НДФЛ, так как вся необходимая информация уже имеется в налоговой инспекции. Тем не менее, упрощенный порядок будет доступен плательщикам только в 2025 году при получении налоговых вычетов за 2024 год. За 2023 год декларации необходимо подавать по старым правилам.

НДС

С 01 января 2024 года вступают в силу несколько важных новаций по налогу на добавленную стоимость:

Отменяют освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по договорам участия в долевом строительстве (Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ). К таким помещениями относятся апартаменты (письмо Минфина от 26.11.2020 № 03-07-11/103197). Застройщики будут применять эти положения при строительстве, на которое получили разрешение с 01 января 2024 года (п. 29 ст. 13 389-ФЗ). Теперь они смогут принимать к вычету входной НДС и выставлять заказчикам счета-фактуры.

Станет проще подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте (Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ). Уточнили список документов, которые подают для подтверждения нулевого НДС: при вывозе товаров нужно подать в ИФНС электронные реестры со сведениями из деклараций на продукцию и данными из контракта с иностранцем. А при неподтвержденном экспорте налоговую базу необходимо определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней.

Будут действовать новые перечни медтоваров для льгот по НДС (Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513). Изменили перечни:

1.  Медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%. К примеру, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130.

2. Медтоваров по ТН ВЭД ЕАЭС, которые облагаются 10% НДС. Из раздела II убрали код 3006 91 000 0 и позицию «Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие».

3. Медтоваров, которые освобождены от НДС при ввозе и реализации в РФ. В позицию 14 добавили коды ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189. 

Есть нововведения с 01 января 2024 года и для субъектов малого и среднего предпринимательства:

- Ставку НДС 10% начнут применять для более широкого перечня детских товаров. В список добавили велосипеды, стульчики для кормления, ванночки, манежи, бутылочки и другие товары (Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ).

 -  Для общепита вступят в силу условия о среднемесячных выплатах физлицам для применения освобождения от НДС (п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ, пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Упрощенный порядок заявительного НДС-возмещения продлили на 2 года — до конца 2025 года (ст. 176.1 НК РФ в ред. 389-ФЗ). Суть в том, что для ускоренного возмещения НДС надо подать в инспекцию заявление — по рекомендованной или в свободной форме. Заявку на возмещение подают в течение 5 рабочих дней с даты сдачи декларации по НДС. Поскольку заявление отправляют в электронном виде, к 2024 году налоговики утвердят форму и формат такой заявки (п. 25 ст. 176.1 НК РФ в ред. 389-ФЗ).

Кроме того, существенно изменили заявительный порядок возмещения налога — с 1 апреля 2024 года (ст. 176.1 НК РФ в ред. 389-ФЗ):

1. гарант будет направлять банковскую гарантию в ИФНС не позднее дня после ее подписания (п. 10 ст. 2 389-ФЗ)

2. плательщик сможет заменить банковскую гарантию — подать заявление в течение 5 дней после подачи первичной или уточненной декларации по НДС (п. 10 ст. 2 389-ФЗ). 

Также с 01 апреля 2024 года плательщики смогут применять электронную банковскую гарантию при возмещении НДС и акцизов (п. 23 ст. 1 389-ФЗ).

Формы отчетности

С 2024 года вводят новые формы отчетов:

Расчет 6-НДФЛ. Обновленная форма применяется с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Но в связи с введением двух сроков уплаты НДФЛ эта форма утратила актуальность. Если ФНС не внесут  изменения в данную форму приказом, отчет за I квартал 2024 года нужно будет подавать по форме, рекомендованной письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@  (п. 11 ст. 6 Закона № 539-ФЗ). Подробно об изменениях в 6-НДФЛ рассказываем в статье.

Декларация 3-НДФЛ. Отчет за 2023 год плательщики будут подавать на новом бланке (приказ ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@). В декларации учли изменения по вычетам НДФЛ. К примеру, в приложении 5 надо указывать сумму стандартного вычета родителю на каждого недееспособного ребенка/подопечного независимо от возраста. А в приложении 6 — рассчитывать расходы, которые принимаются к вычету при продаже и погашении имущественных прав.

Расчет по страховым взносам. Новая форма РСВ действует с 1 января 2024 года (приказ ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@). Скорректировали сводный раздел 1 и дополнили его подразделом 4 для расчета страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, начисленных в пользу физлиц из п. 6.2 ст. 431 НК РФ — иностранцев, застрахованных по отдельным видам соцстрахования. Кроме того, к разделу 1 добавили приложение 5 для отражения сведений о таких физлицах.

Декларация по УСН. С отчетности за 2023 год действует новая форма упрощенной декларации (приказ ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@). Изменения в отчете носят технический характер. Организации на УСН должны сдать декларацию не позднее 25.03.2024, ИП — не позднее 25.04.2024.

Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранными организациями, и сумм удержанных налогов. С 2024 года действует новая форма расчета для налоговых агентов, его надо сдать не позднее 25.03.2024 (приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@, письмо ФНС от 24.03.2023 № СД-4-3/3570@). Из раздела 1 расчета убрали строку со сроком уплаты. А вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели три строки — чтобы показывать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты. Есть и другие изменения.

СЗВ-ДСО. Новый персонифицированный отчет в СФР будут подавать авиакомпании и предприятия угольной промышленности. Подробности о форме читайте в статье.

Кроме того, с 2024 года планируют изменить отчет ЕФС-1 и персонифицированные формы АДВ-1 и СЗВ-К. Проекты приказов СФР уже опубликованы на сайте НПА. 

А еще не позднее 25 января 2024 года нужно впервые сдать ЕФС-1 о периодах работы за 2023 год — аналог СЗВ-СТАЖ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Чтобы отчитаться о периодах работы, в том числе и тех, что учитывают для досрочной пенсии, нужно сдать подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 отчета ЕФС-1 вместе с титульным листом и подразделом 2.

Сертификаты электронной подписи

С 01 сентября 2024 года использование сертификатов электронной подписи сотрудников организаций станет невозможным (Федеральный закон от 4 августа 2023 г. № 457-ФЗ). Для некоторых переход на сертификаты физических лиц и машиночитаемые доверенности (МЧД) произойдет еще раньше, а именно когда истечет срок действия сертификатов сотрудников, поскольку удостоверяющие центры прекратили выдачу таких сертификатов несколько месяцев назад - 1 сентября 2023 года.

В настоящее время документы можно подписывать от имени компании двумя способами - КЭП с реквизитами юридических лиц, а также КЭП с МЧД и реквизитами физического лица. С 1 сентября 2024 года будет доступен только второй способ.