Декларация по УСН за 2024 год: изменения в форме документа, инструкция по заполнению в программе 1С, сроки и особенности подачи

Для компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН, скоро наступит срок подачи налоговых деклараций за 2024 год. С 2025 года форма декларации и порядок её заполнения претерпели изменения, также были введены новые контрольные соотношения для проверки корректности заполненных документов. В этой статье мы рассмотрим, какие произошли изменения в форме и порядке представления налоговых деклараций по УСН, и что нужно учесть при их сдаче за 2024 год.

Новая форма декларации по УСН

С 1 января 2025 года для организаций и ИП, применяющих УСН, введена новая форма налоговой декларации по УСН. Новая форма декларации, а также порядок ее заполнения утверждены в соответствии с приказом ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/813@. Старая форма декларации, утв. приказом ФНС от 25.12.2020 №ЕД-7-3/958@, упразднена.

Новая форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, применяется со 2 января 2025 года, начиная с отчета за 2024 год (приказ ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/813@).

 Что изменилось в декларации по УСН с 2025 года 

• В новой форме с титульного листа декларации исключено поле для указания наименования организации – представителя налогоплательщика. Вместо него на титульном листе появилась новая строка «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика». Данную строку необходимо заполнять, если декларацию представляют на основании доверенности, в том числе и электронной. Если декларацию планируется сдавать на основании МЧД, то в данной строке нужно указывать GUID электронной доверенности.
• На титульном листе появилась новая строка «Объект налогообложения». Новая строка является обязательной к заполнению. В ней налогоплательщики должны указывать применяемый объект налогообложения по УСН. Для этого в строке нужно указать одно из двух значений: 

«1» – если в качестве объекта налогообложения плательщик применяет «доходы»;
«2» – если объектом налогообложения выступают «доходы, уменьшенные на величину расходов». 

• В декларацию добавлен новый Раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)». Данный раздел должны заполнять только компании на УСН из новых регионов (ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская область), которые получили право на вычет по расходам на приобретение одного экземпляра ККТ на основании Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ

В Разделе 4 указывают сведения о приобретенной онлайн-кассе, ее регистрации и затратах на приобретение:

1. по строке 010 – наименование модели онлайн-кассы, включенной в реестр ККТ;
2. по строке 030 – регистрационный номер онлайн-кассы, присвоенный налоговым органом;
3. по строке 050 – сумму произведенных расходов по приобретению кассы;

Сумма расходов на приобретение кассы не может превышать 28 000 рублей. Если сумма расходов на приобретение кассы превысит исчисленный за год налог, то оставшуюся сумму вычета можно перенести на следующий налоговый период (п.3.2 ст.346.21 НК РФ).

По строкам 060–063 – сумму расходов по приобретению кассы, уменьшающую величину налога (показатели строк 060, 061, 062 и 063 из нового раздела необходимо применять при заполнении Разделов 1.1 и 1.2 декларации, где указывают сумму налога к уплате). 

• В новой декларации поменялись штрихкоды, размещаемые в верхнем левом углу каждого листа формы.

Сроки сдачи декларации по УСН за 2024 год

Для организаций и ИП

• Организации на УСН должны сдать декларацию до 25 марта 2025 года включительно.

• ИП на УСН – до 25 апреля 2025 года включительно.

25 марта 2025 года – вторник, 25 апреля – пятница, поэтому сроки не переносятся (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Ответственность за просрочку

За несвоевременную сдачу декларации предусмотрены:

1. Штраф (ст. 119 НК РФ):

   • 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный).

   • Минимум – 1 000 ₽ (если налог уплачен вовремя, но декларация не сдана).

   • Максимум – 30% от суммы налога.

2. Блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ):

   • Применяется, если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после крайнего срока.

---

Важно! Даже при нулевой налоговой базе декларацию необходимо подать в установленные сроки.

Заполнение декларации по УСН в программе «1С:Бухгалтерия 8»

В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.166 в состав форм регламентированной отчетности добавлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденная приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. 

Для составления декларации по УСН в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен регламентированный отчет Декларация по УСН. Отчет доступен в разделе Отчеты единого рабочего места 1С-Отчетность (рис. 1).

Декларацию по УСН рекомендуется составлять с использованием Помощника по УСН (рис. 2).

В программе «1С:Бухгалтерия 8» декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заполняется автоматически по данным налогового учета при УСН.

Как представить декларацию по УСН за 2024 год

Налоговую декларацию по УСН за 2024 год нужно представить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Подать налоговую декларацию можно одним из способов (п.4 ст.80 НК РФ):

• на бумажном носителе (в ИФНС лично/через представителя или в виде почтового отправления с описью вложения);
• через сервис ФНС «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме»;
• через личный кабинет налогоплательщика-ИП на сайте ФНС;
• в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Ряд компаний на УСН должны представить декларацию за 2024 год строго в форме электронного документа (п.3 ст.80 НК РФ):

• налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2024 год превышает 100 человек;
• вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.

Несоблюдение указанными компаниями электронной формы сдачи налоговых деклараций влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей на основании ст.119.1 НК РФ.

Источник