Судебный вердикт: чем грозит фиктивное неполное рабочее время
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 10.02.2026 № А70-7271/2025 подтвердил право налоговой доначислить организации НДФЛ и страховые взносы, если режим неполного рабочего времени установлен лишь формально.
Рассмотренное дело показывает: попытка «оптимизировать» налоги через фиктивные 0,5 ставки оборачивается серьезными доначислениями и судебным проигрышем.
В чем суть спора
Организация трудоустраивала сотрудников на условиях неполного рабочего дня по ставке 0,5 и начисляла налоги только с половины оклада. [page:0] По итогам выездной проверки инспекция доначислила НДФЛ и страховые взносы, посчитав, что рабочее время занижено формально ради ухода от налогов.
Компания настаивала, что закон не запрещает устанавливать неполное рабочее время и что она полностью соблюдала условия трудовых договоров. [page:0] Работники, по версии работодателя, честно получали половину оклада, а налоги начислялись с фактически выплаченных сумм.
Почему суд встал на сторону налоговой
Суд напомнил, что налоговый агент обязан удерживать НДФЛ со всех выплат в пользу работников, а страховые взносы начисляются на все вознаграждения в рамках трудовых отношений. При этом значение имеют реальные выплаты и фактический режим работы, а не формальные условия договоров.
В ходе проверки выяснилось, что во всех вакансиях был указан полный рабочий день, а о сокращенном времени соискателям нигде не сообщалось. Свидетельские показания работников подтвердили, что они работали по 8 часов, а часть зарплаты получали на карту, часть — наличными из кассы при заниженном учете времени в табелях.
С учетом этих обстоятельств суд признал, что неполное рабочее время использовалось лишь формально, а реальная цель схемы — незаконная оптимизация налоговой нагрузки. [page:0] Поэтому доначисление НДФЛ и страховых взносов признано законным, а в иске организации отказано.
Какие риски для работодателей
Использование неполного рабочего времени не запрещено, если сотрудники действительно работают меньше нормы и это подтверждается документально и фактически. [page:0] Однако при фиктивном сокращении ставки работодателю грозят доначисления НДФЛ и страховых взносов, пени, штрафы и повышенное внимание контролирующих органов.
- в объявлениях указывается полный рабочий день, а в трудовом договоре — 0,5 ставки;
- табели учета рабочего времени не отражают фактическое присутствие сотрудников;
- часть зарплаты выплачивается «в конверте» наличными из кассы;
- показания работников противоречат формальным документам.
Как снизить риски при неполной занятости
Чтобы легально применять неполное рабочее время, работодателю важно корректно оформлять документы и соблюдать фактический режим труда работников.
- Прописывать режим работы в трудовом договоре и локальных актах и реально его соблюдать.
- Обеспечивать совпадение условий вакансий, договоров, табелей и фактического режима.
- Исключить любые неучтенные выплаты и «конвертные» схемы.
- Обучить кадровую и бухгалтерскую службы корректному оформлению неполной занятости.
Судебная практика показывает: формально «разрезать» ставку без изменения реальной нагрузки не получится — инспекция и суды ориентируются на фактические трудовые отношения, а не только на текст договора.